По итогам налоговой проверки, камеральной или выездной, налоговый орган может принять решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и назначить штраф. Также по итогам налоговой проверки налоговый орган может доначислить налогоплательщику налог уплачиваемый в бюджет. Чаще всего налоговые споры связаны с оспариванием привлечения к налоговой ответственности а также доначисления налога или сбора.

Оспаривание привлечения к налоговой ответственности

Налоговым законодательством предусмотрена налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок (ст. 119 НК РФ), неправильный расчет налога (ст. 122 НК РФ), неперечисление налога в бюджет (ст. 123 НК РФ) и другие.

Непредставление декларации. Если не представить декларацию вовремя назначается штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). По мнению арбитражных судов и контролирующих органов не представление нулевой декларации влечет ответственность в минимальном размере 1000 руб.

Поэтому, в любом случае нужно стремиться вовремя подать декларацию. Если не получается все вовремя посчитать можно подать нулевую декларацию, или декларацию с имеющимся расчетом, а затем после уплаты рассчитанного налога и пени подать уточненную декларацию до того как налоговый орган узнает об этом факте. До подачи уточненной декларации нужно обязательно заплатить сумму налога и пени, иначе ответственность наступит по ст. 122 НК РФ.

Искажение сумм налога к уплате в декларации. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного налога (сбора, взносов)( ст. 122 НК РФ).

Например, под данный состав подпадает действие, когда налогоплательщик представляет нулевую декларацию, или декларацию без сумм налога к уплате, а затем подает уточненную декларацию с выделением суммы налога к уплате.

Штрафа за указанное нарушение можно избежать если до обнаружения налоговым органом факта неверного расчета налога и до представления уточненной декларации уплатить недостающую сумму налога и соответствующие пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Сделать это надо до окончания камеральной проверки, т.е. до истечения трех месяцев после наступления срока подачи декларации, а по НДС — двух.

Если расчет налога в декларации верен, но налог не перечислен в бюджет в срок, то организация заплатит только пени за просрочку уплаты налога. Это не относится к НДФЛ с зарплаты сотрудников, поэтому при не достаточности денег на счете в первую очередь необходимо уплатить НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Неперечисление НДФЛ в срок. Если работодатель не уплатил вовремя НДФЛ на зарплату сотрудников то ответственность наступает по ст. 123 НК РФ. Штраф — 20 процентов от не перечисленной суммы.

Ответственности за неперечисление НДФЛ можно избежать если расчет был представлен в срок, в расчете по налогу отсутствуют искажения и сумма налога уплачена в бюджет до обнаружения этого факта налоговым органом.

Налоговое законодательство предусматривает ответственность за другие нарушения. Например, за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля — 200 руб. за каждый не представленный документ, за представление недостоверных сведений — 500 руб. за каждый недостоверный документ, за непредставление пояснений — 5000 руб.

Возражение на акт налоговой проверки. При несогласии с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения свои возражения можно представить при получении акта налоговой проверки, или при рассмотрении акта проверки. Если по итогам рассмотрения акта налоговой проверки и представленных возражений налоговый орган привлек к ответственности, то постановление можно обжаловать в вышестоящий орган а затем в суд.

При разбирательстве дела суд устанавливает обстоятельства:

  • наличие оснований для привлечения к ответственности
  • наличие оснований для освобождения от привлечения к налоговой ответственности
  • наличие оснований для уменьшения штрафа другие имеющие значения для дела обстоятельства

Правовое основание:

  • Ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации

Оспаривание доначисления налога, сбора

По итогам налоговой проверки правильности исчисления и уплаты соответствующего налога налоговой орган может доначислить налогоплательщику сумму налога.

При этом мотивом налогового органа могут быть самые различные обстоятельства в зависимости от налога. Например, неправильное применение специального налогового режима, неправильное отражение и признание расходов по налогу на прибыль, неправильное применение вычетов по НДС.

Свои возражения налогоплательщик может представить при рассмотрении акта налоговой проверки. В случае если налоговым органом несмотря на возражения принято решение доначислить налог, указанное решение может быть обжаловано в вышестоящую инстанцию, а затем в суд.

Рассматривая дело суд устанавливает обстоятельства в зависимости от существа дела:

  • наличие или отсутствие оснований повлекших доначисление налога
  • правильность применения специального налогового режима
  • правильность применения методов признания доходов и расходов
  • правильное отнесение затрат на расходы
  • правильное применение вычетов по НДС
  • правильно применение льготной налоговой ставки
  • правильное применение освобождения от налога или сбора

Правовое основание:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации
Поделиться: